Dit zijn de nieuwe wetten en regels voor ondernemers vanaf 2025

Inkomstenbelasting

Box 1. De eerste schijf van box 1 wordt opgeknipt in twee delen. Er zijn dus drie schijven in plaats van twee. Omdat de eerste schijf lager belast wordt, hebben lagere inkomens een groter voordeel.

• Eerste schijf: inkomen tot €38.441 euro, 35,82% belasting.
• Tweede schijf: inkomen tussen €38.441 en €76.817 euro, 37,48% belasting.
• Derde schijf: inkomen boven €76.817 euro, 49,5% belasting.

Mkb-winstvrijstelling: daalt van 13,31% in 2024 naar 12,71% in 2025.
Zelfstandigenaftrek: daalt van €3.750 in 2024 naar €2.470 in 2025.
Startersaftrek blijft €2.123, net als in 2024.

Bij een inkomen hoger dan €76.817 krijgt u in 2025 maximaal 37,48% over de aftrekposten terug, het tarief van de tweede schijf. Dat is iets hoger dan in 2024.

Box 2. Over winstuitkeringen tot €67.804 euro betaalt u 24,5% belasting, net als in 2024. Over het bedrag daarboven betaalt u in 2025 31%. Dat is in 2024 nog 33%.

Box 3. Belasting in box 3 wordt sinds jaar en dag gebaseerd op een forfaitair (fictief) rendement. De Hoge Raad heeft aangegeven dat dit systeem discriminerend is, maar het blijft toch in de wet staan. Het tarief blijft in 2025 36% en het heffingsvrije vermogen gaat van € 57.000 naar € 57.684. De rendementen op spaartegoeden en schulden zullen pas later bekend worden. Voor overige bezittingen gaat een forfaitair rendement gelden van 5,88% (in 2024: 6,04%).

Andere belastingen

• De giftenaftrek voor besloten vennootschappen (bv's) verdwijnt.
• Bij directe levering van nieuwe onroerende zaken is 21% btw verschuldigd. Bij een overdracht via een aandelentransactie is er geen btw of overdrachtsbelasting. Dat verandert. Koopt u nieuw onroerend goed via aandelentransacties, dan betaalt u in 2025 4% overdrachtsbelasting. Voor vastgoedprojecten die al waren gestart komt er een overgangsregeling.
• Het kabinet verlaagt de energiebelasting op aardgas. Het tarief daalt met 0,5% voor een verbruik tot 170.000 m3 per jaar. De geplande verhoging met 2,3% gaat niet door.
• Als u een onderneming erft of geschonken krijgt, kunt u onder voorwaarden gebruikmaken van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Dat betekende in 2024 dat u geen schenk- en erfbelasting hoefde te betalen tot een bedrijfswaarde van €1.205.871. Die grens komt in 2025 uit op €1,5 miljoen. Over het bedrag daarboven daalt het percentage van de vrijstelling van 83% naar 70%. Verder verandert de eis dat u het bedrijf dat u krijgt ten minste vijf jaar moet voorzetten. De voortzettingseis wordt nu drie jaar. Ook komt er een leeftijdsgrens voor de BOR. De regeling gaat alleen gelden voor personen van 21 jaar en ouder.
• Als u een bedrijf schenkt, hoeft u met de doorschuifregeling (DSR) geen inkomstenbelasting te betalen over de winst die u overhoudt. Die belasting gaat over op de volgende eigenaar. Ook hoeft vanaf 2025 de nieuwe eigenaar niet meer minimaal 3 jaar in dienst te zijn geweest van het bedrijf.

Werknemers

• Per 1 januari 2025 gaat het wettelijk minimumloon omhoog naar € 14,06 per uur voor volwassenen vanaf 21 jaar.
• De lage AWf-premie betaalt u voor werknemers met een vast contract voor onbepaalde tijd, de hoge AWf-premie voor werknemers met een flexibel contract. Maar als een werknemer in een heel jaar gemiddeld meer dan 30% extra overwerkt, betaalt u met terugwerkende kracht de hoge AWf-premie. Arbeidscontracten waarbij werknemers gemiddeld meer dan 35 uur per week werken, zijn vrijgesteld van deze regel. Voor die contracten hoeft niet de hoge AWf-premie te worden betaald als er meer dan 30% wordt overgewerkt. Deze grens gaat in 2025 naar gemiddeld meer dan 30 uur per week.
• De lage AWf premie is in 2025 2,74%, de hoge AWf premie 7,74%.
• Per 1 januari 2025 vervalt het lage-inkomensvoordeel (LIV). U krijgt dan geen tegemoetkoming meer in de loonkosten voor werknemers die minimaal 1.248 uur per jaar werken en een gemiddeld loon verdienen tussen 100% en 125% van het minimumloon.
• Ondernemers met meer dan 25 werknemers die mensen met een arbeidsbeperking in dienst nemen, kunnen gebruikmaken van het loonkostenvoordeel (LKV). Deze regeling voor een arbeidsbeperkte werknemer gaat vanaf 2025 bovendien gelden zolang de werknemer in dienst is. Nu geldt het LKV voor maximaal 3 jaar. Ook is straks geen speciale verklaring van UWV meer nodig om dit voordeel te krijgen. Neemt u meer mensen met een arbeidsbeperking in dienst dan volgens de quotumregeling moet? Dan krijgt u als bonus een hoger loonkostenvoordeel.
• De Belastingdienst gaat de wet DBA weer handhaven en dus controleren of een zzp’er wel écht als zelfstandige werkt. De controle geldt zowel voor zzp’ers als voor de bedrijven die zzp’ers inhuren. Als de Belastingdienst vaststelt dat er sprake is van een verkapt dienstverband kan dat leiden tot naheffingen en boetes.

Bedrijfsauto’s

Vanaf 2025 mogen gemeenten zero-emissiezones invoeren. U mag daar alleen rijden met een emissievrije bestelbus of vrachtwagen. Diesel- en benzinevoertuigen met een emissieklasse lager dan Euro 5 mogen deze zones niet meer in. Voor Euro 5-voertuigen geldt dit verbod vanaf 1 januari 2027 en voor Euro 6 vanaf 1 januari 2028. Sommige bestelauto’s vallen tot 2030 onder een overgangsregeling.

Belasting personenauto's en motorrijwielen (bpm)

De belasting op personenauto's en motorrijwielen (bpm) gaat omhoog. De bpm bestaat uit een vast starttarief (vaste voet) en een variabel tarief (afhankelijk van de uitstoot van het voertuig). In 2025 gaat het tarief van de vaste voet omhoog met ongeveer €200 en kan uitkomen op ongeveer €670,-. Ook bij de aanschaf van een elektrisch voertuig moet u per 1 januari 2025 bpm gaan betalen. Bovendien wordt in 2025 de bpm-vrijstelling voor bestelauto’s afgeschaft.

Motorrijtuigenbelasting (mrb)

Heeft u een bestelauto op diesel of benzine? Dan krijgt u te maken met een tariefsverhoging van de mrb van 15% in 2025 en 6,96%in 2026. Heeft u een elektrische bestelwagen of bestelwagen zonder uitstoot? Dan betaalde u in 2024 geen mrb, maar in 2025 gaat u dan wel mrb betalen. Wel krijgt u dan 75% korting op het normale tarief. Vanaf 2026 stopt deze korting en betaalt u het normale tarief aan mrb over uw bestelbus.

De tijdelijke verlaging van de accijns op autobrandstoffen, stopt per 1 januari 2025.